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Các công ty trong nước trả một số loại thu nhập cho người không cư trú phải chịu thuế khấu lưu.
除非適用較低的條約利率,否則動產的貸款和租金的利息應按15%的稅率繳納WHT。特許權使用費的繳納率是10%。預扣稅款是最終稅款,僅適用於在新加坡沒有從事任何業務且在新加坡沒有私募股權的非居民。在新加坡提供的服務的技術援助和管理費,按現行公司稅率徵稅。但是,這不是最終稅。特許權使用費,利息,動產租金,技術援助和管理費在某些情況下或在稅率降低的情況下(通常是在財政激勵措施或DTA下)可以免徵WHT。
向在新加坡提供服務的公共演藝人員和非居民專業人士支付的費用,也應按其總收入的15%徵收最終稅。對於公眾演藝人員,這似乎是一種最終稅,除非他們有資格被徵稅為新加坡稅收居民。但是,如果這會導致較低的稅費,則非居民專業人士可以選擇按非居民個人淨收入的22%的現行稅率納稅。從2010年2月22日到2020年3月31日,支付給非居民演藝人員的預提稅率降低至10%。
船舶租賃費的支付不受WHT的約束。
下表中顯示了WHT率。
接受者 | WHT(%) | ||
---|---|---|---|
股利(1) | 利息(2) | 特許權使用費(2) | |
居民個人 | 0 | 0 | 0 |
居民法人 | 0 | 0 | 0 |
非居民公司和個人: | |||
非條約 | 0 | 15 | 10 |
條約: | |||
阿爾巴尼亞 | 0 | 5(3b) | 5 |
澳大利亞 | 0 | 10 | 10(4a) |
奧地利 | 0 | 5(3b,d) | 5 |
巴林 | 0 | 5(3b) | 5 |
孟加拉國 | 0 | 10 | 10(4a) |
巴巴多斯 | 0 | 12(3b) | 8 |
白俄羅斯 | 0 | 5(3b) | 5 |
比利時 | 0 | 5(3b,d) | 3/5(4b) |
百慕大(5a) | 0 | 15 | 10 |
巴西(5c) | 0 | 15 | 10 |
文萊 | 0 | 5/10(3a,b) | 10 |
保加利亞 | 0 | 5(3b) | 5 |
柬埔寨(5天) | 0 | 10(3b) | 10 |
加拿大 | 0 | 15(3e) | 10 |
智利(5b) | 0 | 15 | 10 |
中國,中華人民共和國 | 0 | 7/10(3a,b) | 6/10(4b) |
塞浦路斯 | 0 | 7/10(3a,b) | 10 |
捷克共和國 | 0 | 0 | 0/5/10(4b,4c) |
丹麥 | 0 | 10(3b) | 10 |
厄瓜多爾 | 0 | 10(3a,b) | 10 |
埃及 | 0 | 15(3b) | 10 |
愛沙尼亞 | 0 | 10(3b) | 7.5 |
埃塞俄比亞(5天) | 0 | 5 | 5 |
斐濟群島 | 0 | 10(3b) | 10 |
芬蘭 | 0 | 5(3b) | 5 |
法國 | 0 | 0/10(3b,k) | 0(4a) |
佐治亞州 | 0 | 0 | 0 |
德國 | 0 | 8(3b) | 8 |
根西島 | 0 | 12(3b) | 8 |
香港(5c) | 0 | 15 | 10 |
匈牙利 | 0 | 5(3b,d) | 5 |
印度 | 0 | 10/15(3a) | 10 |
印度尼西亞 | 0 | 10(3b,e) | 10 |
愛爾蘭 | 0 | 5(3b) | 5 |
馬恩島 | 0 | 12(3b) | 8 |
以色列 | 0 | 7(3b) | 5 |
意大利 | 0 | 12.5(3b) | 10 |
日本 | 0 | 10(3b) | 10 |
澤西島 | 0 | 12(3b) | 8 |
哈薩克斯坦 | 0 | 10(3b) | 10 |
韓國 | 0 | 10(3b) | 10 |
科威特 | 0 | 7(3b) | 10 |
老撾人民民主共和國 | 0 | 5(3b) | 5 |
拉脫維亞 | 0 | 10(3b) | 7.5 |
利比亞 | 0 | 5(3b) | 5 |
列支敦士登 | 0 | 12(3b) | 8 |
立陶宛 | 0 | 10(3b) | 7.5 |
盧森堡 | 0 | 0 | 7 |
馬來西亞 | 0 | 10(3b,f) | 8 |
馬耳他 | 0 | 7/10(3a,b) | 10 |
毛里求斯 | 0 | 0 | 0 |
墨西哥 | 0 | 5/15(3a,b) | 10 |
蒙古 | 0 | 5/10(3a,b) | 5 |
摩洛哥 | 0 | 10(3b) | 10 |
緬甸 | 0 | 8/10(3a,b) | 10 |
荷蘭 | 0 | 10(3b) | 0(4a) |
新西蘭 | 0 | 10(3b) | 5 |
挪威 | 0 | 7(3b) | 7 |
阿曼 | 0 | 7(3b) | 8 |
巴基斯坦 | 0 | 12.5(3b) | 10(4a) |
巴拿馬 | 0 | 5(3b,d) | 5 |
巴布亞新幾內亞 | 0 | 10 | 10 |
菲律賓 | 0 | 15(3e) | 10 |
波蘭 | 0 | 5(3b) | 2/5(4b) |
葡萄牙 | 0 | 10(3b,f) | 10 |
卡塔爾 | 0 | 5(3b) | 10 |
羅馬尼亞 | 0 | 5(3b) | 5 |
俄羅斯聯邦 | 0 | 0 | 5 |
盧旺達 | 0 | 10(3a) | 10 |
聖馬力諾 | 0 | 12(3b) | 8 |
沙特阿拉伯 | 0 | 5 | 8 |
塞舌爾 | 0 | 12(3b) | 8 |
斯洛伐克共和國 | 0 | 0 | 10 |
斯洛文尼亞 | 0 | 5(3b) | 5 |
南非 | 0 | 7.5(3b,j,l) | 5 |
西班牙 | 0 | 5(3b,d,f,g) | 5 |
斯里蘭卡(5天) | 0 | 10(3a,b) | 10 |
瑞典 | 0 | 10/15(3b,c) | 0(4a) |
瑞士 | 0 | 5(3b,d) | 5 |
台灣 | 0 | 15 | 10 |
泰國 | 0 | 10/15(3a,b,h) | 5/8/10(4天) |
火雞 | 0 | 7.5 / 10(3a,b) | 10 |
烏克蘭 | 0 | 10(3b) | 7.5 |
阿拉伯聯合酋長國 | 0 | 0 | 5 |
英國 | 0 | 5(3a,b,i) | 8 |
美國(5c) | 0 | 15 | 10 |
烏拉圭(5天) | 0 | 10(3b,d,j,k) | 5/10(4e) |
烏茲別克斯坦 | 0 | 5 | 8 |
越南 | 0 | 10(3b) | 5/10(4f) |
筆記
除股息宣布所宣派的利潤稅外,新加坡沒有股息的預提稅。但是,一些條約規定,如果新加坡將來對分紅徵收最高的預提所得稅。
非協定稅率(最終稅)僅適用於在新加坡沒有業務和在新加坡沒有私募股權的非居民。可以通過稅收優惠進一步降低這一稅率。
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