Угода про утримання податку та подвійний податок (DTA)

Вітчизняні корпорації, які виплачують певні види доходів нерезидентам, повинні утримувати податок.

Якщо не застосовується нижча договірна ставка, відсотки за позики та оренду рухомого майна обкладаються ПДВ за ставкою 15%. Виплата роялті підлягає сплаті WHT у розмірі 10%. Утриманий податок являє собою остаточний податок і застосовується лише до нерезидентів, які не ведуть жодної діяльності в Сінгапурі та не мають ПЕ в Сінгапурі. Плата за технічну допомогу та управління за послуги, що надаються в Сінгапурі, оподатковується за чинною корпоративною ставкою. Однак це не остаточний податок. Роялті, відсотки, оренда рухомого майна, технічна допомога та збори за управління можуть бути звільнені від сплати податку на прибуток у певних ситуаціях або за умови зменшення податкових ставок, як правило, за податковим стимулом або ДТА.

Виплати державним артистам та нерезидентам, які надають послуги в Сінгапурі, також оподатковуються остаточним податком у розмірі 15% від їх валового доходу. Для публічних артистів це, здається, остаточний податок, якщо тільки вони не мають права на оподаткування як податкові резиденти Сінгапуру. Однак фахівці-нерезиденти можуть обрати оподаткування за чинною ставкою податку для фізичних осіб-нерезидентів у розмірі 22% на чистий прибуток, якщо це призводить до нижчих податкових витрат. З 22 лютого 2010 року по 31 березня 2020 року ставка WHT на виплати артистам-нерезидентам була знижена до 10%.

Виплата плати за фрахт судна не підлягає сплаті WHT.

Ставки WHT наведені в наступній таблиці.

Примітки

1. Сінгапур не має ПДВ на дивіденди, які перевищують податок на прибуток, з якого декларуються дивіденди. Однак деякі договори передбачають максимальну WHT на дивіденди, якщо Сінгапур запровадить таку WHT у майбутньому.

2. Ставки поза договорами (остаточний податок) застосовуються лише до нерезидентів, які не ведуть підприємницьку діяльність у Сінгапурі та не мають ПП у Сінгапурі. Ця ставка може бути додатково знижена за рахунок податкових пільг.

3. Інтерес :
   1. Більш низька ставка або звільнення, якщо отримана фінансовою установою.
   2. Звільняється, якщо виплачується уряду.
   3. Більш низька ставка або звільнення від сплати затвердженим промисловим підприємством.
   4. Звільнено, якщо його оплачує банк і отримує банк.
   5. Звільняється, якщо виплачується банку, але пов’язане з договором державного позики або виплачується певним фінансовим установам / банкам.
   6. Звільняється від сплати за затверджений кредит або заборгованість.
   7. Звільняється, якщо виплачується до затвердженого пенсійного фонду.
   8. Більш низька ставка, якщо вона виплачується фінансовій установі чи страховій компанії або виплачується щодо заборгованості, що виникає в результаті продажу в кредит будь-якого обладнання, товарів або послуг.
   9. Звільнено, якщо його сплачує фінансова установа.
   10. Звільнено, якщо його сплачує уряд.
   11. Звільняється від сплати за позику, вимогу боргу або кредит, які гарантовані або застраховані урядом.
   12. Звільняється від сплати за будь-який борговий інструмент, котируваний на визнаній фондовій біржі.
4. Роялті :
   1. Роялті за авторські та літературні авторські права, включаючи авторські роялті, оподатковуються за безговірною ставкою.
   2. Нижча ставка платежів у зв'язку з промисловим, комерційним або науковим обладнанням.
   3. Роялті за літературні, художні або наукові роботи, за винятком комп'ютерного програмного забезпечення, але включаючи авторські роялті, звільняються.
   4. Нижча ставка - 5% за авторські винагороди за авторські права на літературні, художні чи наукові роботи, включаючи кінематографічні фільми, фільми чи стрічки, що використовуються для радіо- чи телевізійного мовлення, та 8% - за авторські права у зв'язку з патентами, товарними знаками, дизайном чи моделлю, планом , секретна формула, або процес, або промислове, комерційне, або наукове обладнання.>
   5. Нижча ставка на авторські права на літературні, художні або наукові роботи, включаючи кінематографічні фільми, фільми чи стрічки, що використовуються для радіо- чи телевізійного мовлення.
   6. Нижча ставка платежів у зв'язку з патентами, конструкціями, секретними формулами / процесами, промисловим, комерційним чи науковим обладнанням / досвідом.
5. Договори :
   1. Договір з Бермудськими островами охоплює лише обмін інформацією.
   2. Договір з Чилі стосується лише міжнародних судноплавних операцій.
   3. Договори з Бразилією, Гонконгом та США охоплюють лише судноплавство та діяльність повітряного транспорту.
   4. Договір або нижча ставка застосовується з 1 січня 2018 року.

Читати далі

• Сінгапурський податок на прибуток підприємств
• Створення сингапурської офшорної компанії