Singapore kildeskat og dobbeltbeskatningsaftale (DTA)

Indenlandske selskaber, der betaler visse typer indkomst til ikke-residenter, skal tilbageholde skat.

Medmindre en lavere traktatsats gælder, er renter på lån og huslejer på løsøre underlagt WHT med en sats på 15%. Royaltybetalinger er underlagt WHT med en sats på 10%. Den tilbageholdte skat repræsenterer en endelig skat og gælder kun for ikke-residenter, der ikke driver forretning i Singapore, og som ikke har nogen PE i Singapore. Teknisk bistand og administrationsgebyrer for tjenester, der leveres i Singapore, beskattes til den gældende virksomhedssats. Dette er dog ikke en endelig skat. Royalties, renter, leje af løsøre, teknisk bistand og administrationsgebyrer kan være fritaget for WHT i visse situationer eller underlagt en nedsættelse af skattesatser, normalt under skattemæssige incitamenter eller DTA'er.

Betalinger til offentlige entertainere og ikke-hjemmehørende fagfolk, der udfører tjenester i Singapore, er også underlagt en endelig skat på 15% af deres bruttoindkomst. For offentlige underholdere ser det ud til at være en endelig skat, medmindre de kvalificerer sig til at blive beskattet som bosiddende i Singapore. Ikke-hjemmehørende fagfolk kan dog vælge at blive beskattet med den gældende skattesats for ikke-hjemmehørende personer på 22% af nettoindkomsten, hvis dette resulterer i en lavere skatteomkostning. WHT-satsen for betalinger til ikke-hjemmehørende entertainere blev reduceret til 10% fra 22. februar 2010 til 31. marts 2020.

Betalinger for skibsbefragtningsgebyrer er ikke underlagt WHT.

WHT-satserne er vist i den følgende tabel.

Noter

1. Singapore har ingen WHT på udbytte ud over skatten på det overskud, hvoraf udbyttet erklæres. Imidlertid indeholder nogle traktater maksimalt WHT på udbytte, hvis Singapore pålægger en sådan WHT i fremtiden.

2. Satserne uden for traktaten (en endelig skat) gælder kun for ikke-residenter, der ikke driver forretning i Singapore, og som ikke har en PE i Singapore. Denne sats kan reduceres yderligere med skatteincitamenter.

3. Interesse :
   1. Lavere sats eller fritagelse, hvis de modtages af en finansiel institution.
   2. Undtaget hvis det betales til regeringen.
   3. Lavere sats eller fritagelse, hvis den betales af en godkendt industrifirma.
   4. Undtaget, hvis det betales af en bank og modtages af en bank.
   5. Fritaget, hvis den betales til en bank, men er knyttet til en statslig låneaftale eller betales til bestemte finansielle institutioner / banker.
   6. Undtaget, hvis det betales i forbindelse med et godkendt lån eller gæld.
   7. Fritaget, hvis det betales til en godkendt pensionsfond.
   8. Lavere sats, hvis den betales til et finansielt institut eller forsikringsselskab eller betales med hensyn til gæld, der opstår ved salg på kredit af udstyr, merchandise eller tjenester.
   9. Fritaget, hvis det betales af en finansiel institution.
   10. Undtaget hvis det betales af regeringen.
   11. Fritaget, hvis det betales for et lån, gældskrav eller kredit, der er garanteret eller forsikret af regeringen.
   12. Fritaget, hvis det betales for et gældsinstrument, der er noteret på en anerkendt børs.
4. Royalties :
   1. Royalties på litterære eller kunstneriske ophavsret, herunder film royalties, beskattes med den ikke-traktatsats.
   2. Lavere sats for betalinger i forbindelse med industrielt, kommercielt eller videnskabeligt udstyr.
   3. Royalties på litterært, kunstnerisk eller videnskabeligt arbejde, undtagen computersoftware, men inklusive film royalty er undtaget.
   4. Lavere sats på 5% for royalties på ophavsret til litterært, kunstnerisk eller videnskabeligt arbejde, herunder filmfilm eller film eller bånd, der anvendes til radio- eller tv-udsendelse, og 8% for royalties i forbindelse med patenter, varemærker, design eller model, plan , hemmelig formel eller proces eller industrielt, kommercielt eller videnskabeligt udstyr
   5. Lavere sats på ophavsret for litterært, kunstnerisk eller videnskabeligt arbejde, herunder filmfilm eller film eller bånd, der bruges til radio- eller tv-transmission.
   6. Lavere sats for betalinger i forbindelse med patenter, design, hemmelige formler / processer eller industrielt, kommercielt eller videnskabeligt udstyr / erfaring.
5. Traktater :
   1. Traktaten med Bermuda dækker kun udveksling af oplysninger.
   2. Traktaten med Chile dækker kun internationale skibsoperationer.
   3. Traktater med Brasilien, Hongkong og USA dækker kun skibsfart og lufttransportaktiviteter.
   4. Traktat eller lavere sats gælder fra 1. januar 2018.

Læs mere

• Singapore selskabsskat
• Singapore offshore selskabsdannelse