Pacte de retenció de retenció de Singapur i impost de doble impost (DTA)

Les corporacions nacionals que paguen determinats tipus d’ingressos a no residents estan obligades a retenir l’impost.

A menys que s'apliqui una taxa de tracte més baixa, els interessos sobre préstecs i lloguers de béns mobles estan subjectes a WHT a un ritme del 15%. Els pagaments de royalties estan subjectes a WHT a raó del 10%. L’impost retingut representa un impost final i s’aplica només als no residents que no exerceixen cap negoci a Singapur i que no tenen PE a Singapur. Les despeses d’assistència tècnica i de gestió dels serveis prestats a Singapur s’imposen al tipus corporatiu vigent. Tot i això, no es tracta d’un impost final. Els drets d’autor, els interessos, el lloguer de béns mobles, l’assistència tècnica i les comissions de gestió poden estar exempts de WHT en determinades situacions o estar subjectes a una reducció dels tipus d’impostos, generalment en virtut d’incentius fiscals o DTA.

Els pagaments realitzats a artistes públics i professionals no residents que presten serveis a Singapur també estan subjectes a un impost final del 15% sobre els seus ingressos bruts. Per als animadors públics, sembla que és un impost final a menys que compleixin els requisits per tributar com a residents a Singapur. No obstant això, els professionals no residents poden optar per tributar al tipus impositiu vigent per a les persones no residents del 22% sobre els ingressos nets si això comporta un cost fiscal inferior. El 22 de febrer de 2010 al 31 de març de 2020 es va reduir el tipus WHT sobre els pagaments a animadors no residents.

Els pagaments de la taxa de xàrter de vaixells no estan subjectes a WHT.

Les tarifes WHT es mostren a la taula següent.

Notes

1. Singapur no té WHT sobre dividends per sobre de l’impost sobre els beneficis dels quals es declaren els dividends. No obstant això, alguns tractats preveuen un WHT màxim sobre dividends en cas que Singapur imposi aquest WHT en el futur.

2. Les tarifes que no són tractats (un impost final) només s'apliquen als no residents que no desenvolupen negocis a Singapur i que no tenen un PE a Singapur. Aquesta taxa pot reduir-se encara més mitjançant incentius fiscals.

3. Interès :
   1. Menor taxa o exempció si la rep una entitat financera.
   2. Exempta si es paga al govern.
   3. Tarifa o exempció més baixa si la paga una empresa industrial autoritzada.
   4. Exempta si la paga un banc i la rep un banc.
   5. Exempció si es paga a un banc però està vinculat a un acord de préstec governamental o es paga a entitats o bancs financers específics.
   6. Exempta si es paga pel que fa a un préstec o endeutament aprovat.
   7. Exempta si es paga a un fons de pensions aprovat.
   8. Menor taxa si es paga a una entitat financera o a una companyia d’assegurances o es paga pel que fa a l’endeutament derivat d’una venda a crèdit de qualsevol equipament, mercaderia o serveis.
   9. Exempta si paga una entitat financera.
   10. Exempta si paga el govern.
   11. Exempta si es paga pel que fa a un préstec, reclamació de deutes o crèdit garantit o assegurat pel govern.
   12. Exempció si es paga respecte a qualsevol instrument de deute cotitzat en una borsa de valors reconeguda.
4. Drets d'autor :
   1. Els drets d'autor sobre drets d'autor literaris o artístics, inclosos els drets d'autor sobre pel·lícules, es tributen al tipus no tractat.
   2. Tarifa més baixa per als pagaments relacionats amb equips industrials, comercials o científics.
   3. Estan exemptes els drets sobre treballs literaris, artístics o científics, excepte el programari informàtic, però inclosos els drets de cinema.
   4. Taxa inferior del 5% per a drets d’autor sobre drets d’autor d’obra literària, artística o científica, incloses pel·lícules cinematogràfiques, o pel·lícules o cintes utilitzades per a la radiodifusió o la televisió, i d’un 8% per a drets d’accés amb patents, marques, disseny o model, pla. , fórmula o procés secret, o equipament industrial, comercial o científic.>
   5. Menor taxa sobre els drets d’autor d’obres literàries, artístiques o científiques, incloses pel·lícules cinematogràfiques, o pel·lícules o cintes utilitzades per a la ràdio o la televisió.
   6. Tarifa més baixa per als pagaments relacionats amb patents, dissenys, fórmules / processos secrets o equipament / experiència industrial, comercial o científic.
5. Tractats :
   1. El Tractat amb les Bermudes cobreix només l'intercanvi d'informació.
   2. El tractat amb Xile cobreix només les operacions de vaixells internacionals.
   3. Els tractats amb Brasil, Hong Kong i els Estats Units només cobreixen les activitats de transport marítim i aeri.
   4. El tractat o tarifa inferior s'aplica a partir de l'1 de gener de 2018.

Llegeix més

• Impost sobre societats de Singapur
• Formació d'empreses offshore a Singapur