Formación de sociedades offshore en Malta

En 2007, Malta realizó las revisiones finales de su sistema de impuestos corporativos para eliminar los restos de discriminación fiscal positiva al ampliar la posibilidad de reclamar devoluciones de impuestos a residentes y no residentes por igual.

En esta etapa también se introdujeron algunas características, como la exención de participación, que sirven para hacer de Malta una jurisdicción de planificación fiscal más atractiva.

A lo largo de los años, Malta ha modificado y seguirá modificando su legislación fiscal para adecuarla a varias directivas de la UE e iniciativas de la OCDE, ofreciendo así un sistema fiscal atractivo, competitivo y totalmente compatible con la UE.

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Malta ofrece varias formas de sociedades y sociedades de responsabilidad limitada:

• Público (plc);
• Privado (Ltd). Asociaciones
• en commandite cuyo capital se divide en acciones
• en commandite cuyo capital no se divide en acciones;
• en nom collectif

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Requisitos de capital

Una empresa privada debe tener un capital social mínimo emitido de 1.164,69 €. El 20% de esta cantidad debe pagarse en el momento de la incorporación. Se puede utilizar cualquier moneda extranjera convertible para denominar este capital. La moneda elegida también será la moneda de declaración de la compañía y la moneda en la que se pagan los impuestos y se recibe cualquier devolución de impuestos adeudada, un factor que elimina los riesgos cambiarios. Además, el derecho de sociedades de Malta prevé sociedades constituidas con capital social variable.

Accionistas

Si bien las empresas se establecen generalmente con más de un accionista, existe la posibilidad de constituir una empresa como una empresa de un solo miembro. Varias personas o entidades pueden poseer acciones, incluidas personas físicas, entidades corporativas, fideicomisos y fundaciones. Alternativamente, una empresa fiduciaria como Claris Capital Limited de Chetcuti Cauchi, nuestra empresa fiduciaria que ha sido autorizada por la Autoridad de Servicios Financieros de Malta para actuar como fideicomisario o fiduciario, puede poseer acciones en beneficio de los beneficiarios.

Objetos

Los objetos de una sociedad de responsabilidad limitada son ilimitados pero deben especificarse en el Memorando de Asociación. En el caso de una sociedad anónima privada exenta, también se debe indicar un propósito principal.

Directores y secretario de la empresa de Malta

Con respecto a los directores y el secretario de la empresa, las empresas públicas y privadas tienen requisitos diferentes. Mientras que las empresas privadas deben tener un mínimo de un director, una empresa pública debe tener un mínimo de dos. También es posible que un director sea una persona jurídica. Todas las empresas están obligadas a tener un secretario de empresa. El secretario de una empresa de Malta debe ser una persona física y existe la posibilidad de que un director actúe como secretario de la empresa. En el caso de Malta, una empresa privada exenta, un director único también puede actuar como secretario de la empresa.

Si bien no existen requisitos legales con respecto a la residencia de los directores o el secretario de la empresa, es aconsejable nombrar directores residentes en Malta, ya que esto garantiza que la empresa se gestione de forma eficaz en Malta. Nuestros profesionales pueden actuar o recomendar funcionarios para empresas clientes bajo nuestra administración.

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Confidencialidad

En virtud de la Ley de secreto profesional, los profesionales profesionales están sujetos a un alto nivel de confidencialidad establecido por la ley antes mencionada. Estos profesionales incluyen abogados, notarios, contadores, auditores, fideicomisarios y funcionarios de empresas nominadas y nominados con licencia, entre otros. El artículo 257 del Código Penal de Malta estipula que los profesionales que revelen secretos profesionales pueden ser sancionados con una multa máxima de 46.587,47 euros y / o una pena de prisión de dos años.

Reuniones

Las empresas de Malta deben celebrar al menos una junta general cada año, sin que transcurran más de quince meses entre la fecha de una junta general anual y la de la siguiente. Una empresa que celebre su primera junta general anual está exenta de celebrar otra junta general en el año de su registro o en el año siguiente.

Procedimiento de formación

Para registrar una empresa, la escritura de constitución y los estatutos deben presentarse al Registro de Empresas, junto con la prueba de que el capital social desembolsado de la empresa se ha depositado en una cuenta bancaria. Posteriormente se emitirá un certificado de registro.

Escala de tiempo de incorporación

Las empresas de Malta se benefician de un proceso de incorporación relativamente rápido que tarda entre 3 y 5 días una vez que se ha proporcionado toda la información, la recepción de los documentos de diligencia debida y el envío de fondos. Por una tarifa adicional, una empresa puede registrarse en solo 24 horas.

Año contable y contable

Los estados financieros anuales auditados deben prepararse de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Estas declaraciones deben ser archivadas en el Registro de Empresas donde pueden ser inspeccionadas por el público. Alternativamente, la ley maltesa prevé la posibilidad de elegir el final del ejercicio financiero.

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Las empresas registradas en Malta se consideran residentes y domiciliadas en Malta, por lo que están sujetas a impuestos sobre sus ingresos mundiales menos las deducciones permitidas a la tasa del impuesto sobre la renta de las empresas que en la actualidad es del 35%.

Sistema de imputación

Los accionistas residentes fiscales malteses reciben un crédito completo por cualquier impuesto pagado por la empresa sobre los beneficios distribuidos como dividendos por una empresa maltesa, evitando así el riesgo de doble imposición sobre esos ingresos. En los casos en que el accionista esté sujeto a impuestos en Malta sobre dividendos a una tasa inferior a la tasa impositiva de la empresa (que actualmente es del 35%), los créditos fiscales por imputación en exceso son reembolsables.

Devolución de impuestos

Tras la recepción de un dividendo, los accionistas de una empresa de Malta pueden reclamar un reembolso de la totalidad o parte del impuesto de Malta pagado al nivel de la empresa sobre dichos ingresos. Para determinar el monto de la devolución que se puede reclamar, se debe considerar el tipo y fuente de los ingresos que recibe la empresa. Los accionistas de una empresa que tiene una sucursal en Malta y que reciben dividendos de los beneficios de la sucursal sujetos a impuestos en Malta tienen derecho a las mismas devoluciones de impuestos de Malta que los accionistas de una empresa de Malta.

La ley maltesa estipula que los reembolsos deben pagarse dentro de los 14 días a partir del día en que vence el reembolso, es decir, cuando se ha presentado una declaración de impuestos completa y correcta para la empresa y los accionistas, el impuesto adeudado se ha pagado en su totalidad y una y se ha realizado la reclamación de reembolso adecuada.

No se podrán reclamar en ningún caso devoluciones del impuesto sufrido sobre rentas derivadas directa o indirectamente de bienes inmuebles.

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Reembolso del 100%

Los accionistas pueden reclamar un reembolso completo del impuesto pagado por la empresa, que resulte en una tasa impositiva combinada efectiva de cero con respecto a:

• los ingresos o ganancias se derivan de una inversión que califica como Participación Participante; o
• en el caso de ingresos por dividendos, cuando dicha Participación Participante se encuentre dentro de los puertos seguros o satisfaga las disposiciones contra el abuso.

El reembolso de 5/7

Hay dos casos en los que se otorga un reembolso de 5/7:

• cuando los ingresos recibidos sean intereses pasivos o regalías; o
• en los casos de rentas derivadas de una explotación participante que no esté incluida en los puertos seguros o no satisfaga las disposiciones antiabuso.

El reembolso de 2/3

Los accionistas que reclamen una desgravación por doble imposición con respecto a cualquier ingreso extranjero recibido por una empresa de Malta están limitados a un reembolso de 2/3 del impuesto de Malta pagado.

El reembolso de 6/7

En los casos de dividendos que se pagan a los accionistas con cargo a cualquier otro ingreso que no se haya mencionado anteriormente, estos accionistas tienen derecho a reclamar un reembolso de 6/7 del impuesto de Malta pagado por la empresa. Por lo tanto, los accionistas se beneficiarán de una tasa efectiva del impuesto de Malta del 5%.

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Las empresas de Malta pueden beneficiarse de:

• Desgravación unilateral, incluido el sistema de crédito para la desgravación del impuesto subyacente
• Red de tratados de doble imposición
• Sistema de crédito fiscal extranjero de tasa fija (FRFTC)

Alivio unilateral

El mecanismo de desgravación unilateral crea un tratado virtual de doble imposición entre Malta y un gran número de países de todo el mundo que prevé un crédito fiscal en los casos en que se haya sufrido un impuesto extranjero, independientemente de si Malta tiene un tratado de doble imposición con dicha jurisdicción o no. Para beneficiarse de la exención unilateral, un contribuyente debe proporcionar evidencia a satisfacción del Comisionado de que:

• que los ingresos surgieron en el extranjero;
• que la renta sufrió impuestos extranjeros; y
• la cantidad de impuestos extranjeros sufridos.

El impuesto extranjero sufrido se compensará en forma de crédito contra el impuesto a pagar en Malta sobre la renta bruta imputable. El crédito no excederá la obligación fiscal total en Malta sobre los ingresos de origen extranjero.

Red de tratados fiscales con sede en la OCDE

Hasta la fecha, Malta ha firmado más de 70 tratados de doble imposición. La mayoría de los tratados se basan en el modelo de la OCDE, incluidos los tratados firmados con otros estados miembros de la UE.

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Directiva de la UE sobre matrices y filiales

Como estado miembro de la UE, Malta ha adoptado la Directiva de matrices y filiales de la UE que dispone la transferencia transfronteriza de dividendos de filiales a empresas matrices dentro de la UE.

Directiva sobre intereses y regalías

La Directiva sobre intereses y regalías exime de impuestos en el estado miembro de origen los pagos de intereses y regalías pagaderos a una empresa en un estado miembro.

Exención de participación

Las sociedades de cartera de Malta pueden estar estructuradas para poseer acciones en otras empresas y dichas participaciones en otras empresas califican como participación participativa. Las Sociedades Controladoras que cumplan cualquiera de las condiciones mencionadas a continuación pueden beneficiarse de esta exención de participación basada en las reglas de participación participativa tanto sobre los dividendos de dichas participaciones como sobre las ganancias derivadas de la enajenación de dichas participaciones:

• una empresa posee directamente un mínimo del 5% de las acciones de una empresa cuyo capital está total o parcialmente dividido en acciones, cuya participación confiere un derecho a al menos el 5% de cualquiera de dos de los siguientes ("Derechos de participación accionaria")
  • derecho a votar;
  • ganancias disponibles para distribución; y
  • activos disponibles para distribución en liquidación; o
• una empresa es un accionista de capital en una empresa, por lo tanto, tiene derecho a solicitar y adquirir el saldo total de las acciones de capital que no posee esa compañía de accionistas de capital en la medida permitida por la ley del país en el que se mantienen las acciones de capital ; o
• una empresa es un accionista de capital en una empresa, por lo tanto, tiene derecho a preferencia en caso de la propuesta de enajenación, rescate o cancelación de todas las acciones de capital de esa empresa que no son propiedad de esa empresa de accionistas de capital; o
• una empresa es un accionista de capital en una empresa y tiene derecho a formar parte de la Junta o nombrar a una persona para que se siente en la Junta de esa empresa como director; o
• una empresa es un accionista de capital que posee una inversión que representa un valor total mínimo de € 1.164.000 o su equivalente en una moneda extranjera, en la fecha o fechas en las que fue adquirida, en una empresa y esa participación en una empresa debe mantenerse por un período interrumpido de un mínimo de 183 días; o
• una empresa es un accionista de capital en una empresa y cuando la tenencia de dichas acciones es para el fomento de su propio negocio y la participación no se mantiene como acciones para negociar con fines comerciales.
  Las acciones de capital se refieren a la tenencia del capital social en una empresa que no es una empresa de propiedad y que da derecho al accionista a al menos dos de los siguientes tres años: el derecho a voto, el derecho a las ganancias disponibles para su distribución a los accionistas y el derecho a los activos disponibles para la distribución en una liquidación de la empresa.

La exención de participación también puede aplicarse a las participaciones en otras entidades que podrían ser una sociedad limitada maltesa, un grupo de personas no residentes con características similares e incluso un vehículo de inversión colectiva donde la responsabilidad de los inversores es limitada, siempre que una participación satisfaga el criterios para la exención que se describen a continuación:

• es residente o está incorporado en la UE;
• está sujeto a cualquier impuesto extranjero a una tasa de al menos el 15%; o
• menos del 50% de sus ingresos se deriva de intereses pasivos o regalías.

Los anteriores son los puertos seguros establecidos. En los casos en que la empresa en la que se mantiene la participación participante no se encuentra dentro de uno de los puertos seguros antes mencionados, los ingresos que se derivan pueden, no obstante, estar exentos de impuestos en Malta si se cumplen las dos condiciones siguientes:

• las acciones de capital de la sociedad no residente no deben representar una inversión de cartera; y
• la empresa no residente o sus intereses pasivos o regalías han estado sujetos a impuestos a una tasa no inferior al 5%

Crédito tributario extranjero de tasa fija

Las empresas que reciben ingresos en el extranjero pueden beneficiarse de la FRTC, siempre que proporcionen un certificado de auditor que indique que los ingresos provienen del extranjero. El mecanismo de la FRFTC asume un impuesto extranjero del 25%. Se aplica un impuesto del 35% sobre los ingresos netos de la empresa que se incrementan en un 25% de FRFTC, y el crédito del 25% se aplica al impuesto de Malta adeudado.

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• No existen retenciones fiscales sobre la distribución de dividendos a los accionistas;
• Sin impuestos ni restricciones sobre la distribución de dividendos de la empresa de Malta;
• El impuesto se paga y el reembolso se recibe en la misma moneda del capital social de la empresa.
• Sin retención de impuestos sobre intereses y regalías a no residentes;
• Sin impuestos sobre el capital;
• Sin impuestos sobre el patrimonio;

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En ciertos casos especificados en la ley, es posible solicitar una resolución formal para brindar certeza sobre la aplicación de la ley tributaria nacional a una transacción específica.

Dichos fallos serán vinculantes para la Hacienda Pública durante cinco años y sobrevivirán a un cambio en la ley durante 2 años, y generalmente se emiten dentro de los 30 días de su aplicación. Se ha creado un sistema informal de retroalimentación de ingresos a través del cual se puede entregar una carta de orientación.

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Como miembro de la Unión Europea, Malta ha implementado todas las directivas relevantes de la UE que se refieren al tema de los impuestos corporativos, incluida la Directiva de la UE sobre matrices y subsidiarias y la Directiva sobre intereses y regalías.

Esto hace que el marco legal corporativo de Malta sea totalmente compatible con la legislación de la UE y armoniza aún más las leyes maltesas con las leyes de todos los demás estados miembros.

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