Gründung einer maltesischen Offshore-Firma

Im Jahr 2007 nahm Malta die endgültige Überarbeitung seines Körperschaftsteuersystems vor, um die Überreste einer positiven Steuerdiskriminierung zu beseitigen, indem die Möglichkeit erweitert wurde, Steuerrückerstattungen sowohl für Gebietsansässige als auch für Gebietsfremde geltend zu machen.

Zu diesem Zeitpunkt wurden auch bestimmte Merkmale wie die Teilnahmebefreiung eingeführt, die Malta zu einer attraktiveren Steuerplanungsgerichtsbarkeit machen.

Im Laufe der Jahre hat Malta seine Steuergesetze geändert und wird sie auch weiterhin ändern, um sie an verschiedene EU-Richtlinien und OECD-Initiativen anzupassen und so ein attraktives, wettbewerbsfähiges und vollständig EU-konformes Steuersystem anzubieten.

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Malta bietet verschiedene Formen von Personengesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung an:

• Öffentlich (plc);
• Privat (Ltd). Partnerschaften
• en commandite, dessen Kapital in Aktien aufgeteilt ist
• en commandite, dessen Kapital nicht in Aktien aufgeteilt ist;
• en nom collectif

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Kapitalbedarf

Ein privates Unternehmen muss über ein Mindestkapital von 1.164,69 € verfügen. 20% dieses Betrags müssen bei der Gründung bezahlt werden. Zur Bezeichnung dieses Kapitals kann jede ausländische konvertierbare Währung verwendet werden. Die gewählte Währung ist auch die Berichtswährung des Unternehmens und die Währung, in der Steuern gezahlt werden und fällige Steuerrückerstattungen eingehen, ein Faktor, der Währungsrisiken ausschließt. Darüber hinaus sieht das maltesische Gesellschaftsrecht Unternehmen mit variablem Grundkapital vor.

Aktionäre

Während Unternehmen in der Regel mit mehr als einem Aktionär gegründet werden, besteht die Möglichkeit, ein Unternehmen als Einzelunternehmen zu gründen. Verschiedene Personen oder Organisationen können Aktien halten, einschließlich Einzelpersonen, Unternehmenseinheiten, Trusts und Stiftungen. Alternativ kann eine Treuhandgesellschaft wie Claris Capital Limited von Chetcuti Cauchi, unsere Treuhandgesellschaft, die von der Malta Financial Services Authority als Treuhänder oder Treuhänder autorisiert wurde, Aktien zugunsten der Begünstigten halten.

Objekte

Die Gegenstände einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung sind unbegrenzt, müssen jedoch in der Satzung angegeben werden. Im Falle einer von der Gesellschaft befreiten Gesellschaft mit beschränkter Haftung muss auch ein Hauptzweck angegeben werden.

Direktoren und Sekretär in Malta Unternehmen

In Bezug auf Direktoren und Unternehmenssekretär haben private und öffentliche Unternehmen unterschiedliche Anforderungen. Während private Unternehmen mindestens einen Direktor haben müssen, muss eine öffentliche Gesellschaft mindestens zwei haben. Es ist auch möglich, dass ein Verwaltungsratsmitglied eine Körperschaft ist. Alle Unternehmen sind verpflichtet, einen Unternehmenssekretär zu haben. Ein maltesischer Unternehmenssekretär muss eine Einzelperson sein, und es besteht die Möglichkeit, dass ein Direktor als Unternehmenssekretär fungiert. Im Falle einer privaten freigestellten Gesellschaft Malta kann ein alleiniger Direktor auch als Unternehmenssekretär fungieren.

Zwar gibt es keine gesetzlichen Anforderungen hinsichtlich des Wohnsitzes von Direktoren oder des Unternehmenssekretärs, es ist jedoch ratsam, in Malta ansässige Direktoren zu ernennen, da dies sicherstellt, dass das Unternehmen in Malta effektiv geführt wird. Unsere Fachleute können als Beauftragte für Kundenunternehmen unter unserer Verwaltung fungieren oder diese empfehlen.

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Vertraulichkeit

Nach dem Berufsgeheimnisgesetz sind Berufspraktiker an ein hohes Maß an Vertraulichkeit gebunden, das durch das oben genannte Gesetz festgelegt wird. Zu diesen Praktikern zählen unter anderem Anwälte, Notare, Buchhalter, Wirtschaftsprüfer, Treuhänder und leitende Angestellte von Nominee-Unternehmen sowie lizenzierte Nominees. Gemäß § 257 des maltesischen Strafgesetzbuchs können Fachkräfte, die Berufsgeheimnisse preisgeben, mit einer Höchststrafe von 46.587,47 € und / oder einer Freiheitsstrafe von 2 Jahren bestraft werden.

Treffen

Die maltesischen Unternehmen müssen jedes Jahr mindestens eine Hauptversammlung abhalten, wobei zwischen dem Datum einer Jahreshauptversammlung und dem Datum der nächsten nicht mehr als fünfzehn Monate vergehen müssen. Eine Gesellschaft, die ihre erste Hauptversammlung abhält, ist von der Abhaltung einer weiteren Hauptversammlung im Jahr ihrer Registrierung oder im folgenden Jahr befreit.

Bildungsverfahren

Um eine Gesellschaft zu registrieren, müssen das Memorandum und die Satzung dem Handelsregister vorgelegt werden, zusammen mit dem Nachweis, dass das eingezahlte Aktienkapital der Gesellschaft auf einem Bankkonto hinterlegt wurde. Anschließend wird eine Registrierungsbescheinigung ausgestellt.

Einarbeitungszeitskala

Malta-Unternehmen profitieren von einem relativ schnellen Gründungsprozess, der zwischen 3 und 5 Tagen dauert, sobald alle Informationen, der Erhalt der Due-Diligence-Dokumente und die Überweisung der Mittel vorliegen. Gegen eine zusätzliche Gebühr kann ein Unternehmen innerhalb von nur 24 Stunden registriert werden.

Buchhaltung & Rechnungsjahr

Der geprüfte Jahresabschluss muss gemäß den International Financial Reporting Standards (IFRS) erstellt werden. Diese Erklärungen müssen beim Handelsregister eingereicht werden, wo sie von der Öffentlichkeit eingesehen werden können. Alternativ sieht das maltesische Recht eine Wahl des Geschäftsjahresendes vor.

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In Malta registrierte Unternehmen gelten als in Malta ansässig und ansässig, daher unterliegen sie der Steuer auf ihr weltweites Einkommen abzüglich zulässiger Abzüge zum Körperschaftsteuersatz, der derzeit bei 35% liegt.

Imputationssystem

In Malta ansässige steuerpflichtige Aktionäre erhalten die volle Gutschrift für jede Steuer, die von der Gesellschaft auf Gewinne gezahlt wird, die von einer maltesischen Gesellschaft als Dividende ausgeschüttet werden, wodurch das Risiko einer Doppelbesteuerung dieser Einkünfte vermieden wird. In Fällen, in denen der Aktionär in Malta auf eine Dividende besteuert werden muss, die niedriger ist als der Körperschaftsteuersatz (der derzeit bei 35% liegt), werden Steuergutschriften für überzählige Imputationen erstattet.

Steuerrückzahlungen

Nach Erhalt einer Dividende können Aktionäre eines maltesischen Unternehmens eine Rückerstattung der gesamten oder eines Teils der maltesischen Steuer verlangen, die auf der Ebene des Unternehmens auf diese Einkünfte gezahlt wird. Um die Höhe der Rückerstattung zu bestimmen, die man beantragen kann, müssen Art und Quelle der Einnahmen, die das Unternehmen erzielt, berücksichtigt werden. Aktionäre eines Unternehmens, das eine Niederlassung in Malta hat und Dividenden aus steuerpflichtigen Filialgewinnen in Malta erhält, haben Anspruch auf die gleichen Steuerrückerstattungen in Malta wie Aktionäre eines maltesischen Unternehmens.

Das maltesische Recht sieht vor, dass Rückerstattungen innerhalb von 14 Tagen ab dem Tag der Fälligkeit einer Rückerstattung zu zahlen sind, dh wenn eine vollständige und korrekte Steuererklärung für das Unternehmen und die Aktionäre eingereicht wurde, die fällige Steuer vollständig und vollständig bezahlt wurde und ein ordnungsgemäßer Rückerstattungsanspruch wurde geltend gemacht.

Rückerstattungen können in keinem Fall auf Steuern geltend gemacht werden, die auf Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen direkt oder indirekt anfallen.

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100% Rückerstattung

Eine vollständige Rückerstattung der von der Gesellschaft gezahlten Steuer, die zu einem effektiven kombinierten Steuersatz von Null führt, kann von den Aktionären in Bezug auf Folgendes geltend gemacht werden:

• Erträge oder Gewinne stammen aus einer Anlage, die als teilnehmende Holding qualifiziert ist; oder
• im Fall von Dividendenerträgen, wenn diese Beteiligungsholding in die sicheren Häfen fällt oder die Bestimmungen zur Missbrauchsbekämpfung erfüllt.

Die 5 / 7ths Rückerstattung

Es gibt zwei Fälle, in denen eine Rückerstattung von 5/7 gewährt wird:

• wenn das erhaltene Einkommen passive Zinsen oder Lizenzgebühren sind; oder
• in Fällen von Einkünften aus einem teilnehmenden Betrieb, der nicht in die sicheren Häfen fällt oder den Bestimmungen zur Missbrauchsbekämpfung entspricht.

Die 2/3 Rückerstattung

Anteilinhaber, die eine Doppelbesteuerungsentlastung für ausländische Einkünfte einer maltesischen Gesellschaft beantragen, sind auf eine Erstattung der gezahlten maltesischen Steuer zu 2/3 beschränkt.

Die 6 / 7 Rückerstattung

Bei Dividenden, die den Aktionären aus anderen zuvor nicht genannten Erträgen gezahlt werden, haben diese Aktionäre Anspruch auf Erstattung von 6/7 der von der Gesellschaft gezahlten Malta-Steuer. Somit profitieren die Aktionäre von einem effektiven Steuersatz für Malta von 5%.

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Malta-Unternehmen können profitieren von:

• Einseitige Entlastung, einschließlich Kreditsystem zur Entlastung der zugrunde liegenden Steuer
• Netzwerk des Doppelbesteuerungsabkommens
• Flat Rate Foreign Tax Credit System (FRFTC)

Einseitige Hilfe

Der einseitige Entlastungsmechanismus schafft ein virtuelles Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Malta und einer großen Anzahl von Ländern auf der ganzen Welt, das eine Steuergutschrift in Fällen vorsieht, in denen ausländische Steuern erhoben wurden, unabhängig davon, ob Malta ein Doppelbesteuerungsabkommen mit einer solchen Gerichtsbarkeit hat oder nicht. Um von einseitigen Erleichterungen zu profitieren, muss ein Steuerzahler zur Zufriedenheit des Kommissars nachweisen, dass:

• dass das Einkommen in Übersee entstanden ist;
• dass das Einkommen ausländische Steuern erlitt; und
• die Höhe der ausländischen Steuer gelitten.

Die erlittene ausländische Steuer wird in Form einer Gutschrift auf die in Malta auf das Bruttoeinkommen zu erhebende Steuer entschädigt. Die Gutschrift darf die gesamte Steuerschuld in Malta auf das Einkommen aus dem Ausland nicht überschreiten.

OECD-basiertes Netzwerk für Steuerabkommen

Bis heute hat Malta über 70 Doppelbesteuerungsabkommen unterzeichnet. Die meisten Verträge basieren auf dem OECD-Modell, einschließlich der mit anderen EU-Mitgliedstaaten unterzeichneten Verträge.

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EU-Mutter- und Tochterrichtlinie

Als EU-Mitgliedstaat hat Malta die EU-Mutter-Tochter-Richtlinie verabschiedet, die die grenzüberschreitende Übertragung von Dividenden von Tochterunternehmen auf Mutterunternehmen innerhalb der EU vorsieht.

Zins- und Lizenzgebührenrichtlinie

Die Zins- und Lizenzgebührenrichtlinie befreit Zins- und Lizenzgebühren, die an ein Unternehmen in einem Mitgliedstaat zu zahlen sind, von der Steuer im Quellmitgliedstaat.

Teilnahmebefreiung

Malta-Holdinggesellschaften können so strukturiert sein, dass sie Anteile an anderen Unternehmen halten, und solche Beteiligungen an anderen Unternehmen gelten als teilnehmende Holding. Holdinggesellschaften, die eine der nachstehend genannten Bedingungen erfüllen, können von dieser Teilnahmebefreiung profitieren, die auf den Regeln für teilnehmende Beteiligungen basiert, sowohl für Dividenden aus solchen Beteiligungen als auch für Gewinne aus der Veräußerung solcher Beteiligungen:

• Eine Gesellschaft hält direkt mindestens 5% der Aktien einer Gesellschaft, deren Kapital ganz oder teilweise in Aktien eingeteilt ist. Diese Beteiligung gewährt einen Anspruch auf mindestens 5% von zwei der folgenden Aktien („Beteiligungsrechte“).
  • Recht zu wählen;
  • für den Vertrieb verfügbare Gewinne; und
  • Vermögenswerte, die bei einer Abwicklung zur Verteilung zur Verfügung stehen; oder
• Eine Gesellschaft ist ein Anteilseigner einer Gesellschaft, daher ist sie berechtigt, den gesamten Restbetrag der von dieser Anteilseignergesellschaft nicht gehaltenen Aktien zu verlangen und zu erwerben, soweit dies nach dem Recht des Landes zulässig ist, in dem die Aktien gehalten werden ;; oder
• Ein Unternehmen ist ein Anteilseigner eines Unternehmens. Daher ist es berechtigt, im Falle der vorgeschlagenen Veräußerung, Rücknahme oder Löschung aller Aktien dieses Unternehmens, die nicht von diesem Anteilseignerunternehmen gehalten werden, die erste Verweigerung zu verweigern. oder
• Ein Unternehmen ist ein Anteilseigner eines Unternehmens und hat das Recht, entweder im Verwaltungsrat zu sitzen oder eine Person zu ernennen, die als Verwaltungsratsmitglied im Verwaltungsrat dieses Unternehmens sitzt. oder
• Ein Unternehmen ist ein Anteilseigner, der eine Beteiligung an einem Unternehmen hält, die einen Mindestgesamtwert von 1.164.000 € oder einen Gegenwert in einer Fremdwährung zum Zeitpunkt des Erwerbs in einem Unternehmen darstellt, und der Anteil an einem Unternehmen muss gehalten werden für einen unterbrochenen Zeitraum von mindestens 183 Tagen; oder
• Ein Unternehmen ist ein Anteilseigner eines Unternehmens, und der Besitz dieser Aktien dient der Förderung seines eigenen Geschäfts und der Besitz wird nicht als Handelsaktie zum Zwecke des Handels gehalten.
  Aktien befassen sich mit der Beteiligung des Grundkapitals an einer Gesellschaft, die keine Immobiliengesellschaft ist und die den Aktionär zu mindestens zwei der folgenden drei Jahre berechtigt: Stimmrecht, Gewinnrecht zur Ausschüttung an die Aktionäre und das Recht auf Vermögenswerte, die bei einer Liquidation der Gesellschaft zur Verteilung zur Verfügung stehen.

Die Teilnahmebefreiung kann auch für Beteiligungen an anderen Unternehmen gelten, bei denen es sich um eine maltesische Kommanditgesellschaft, eine gebietsfremde Personengruppe mit ähnlichen Merkmalen und sogar um ein kollektives Anlageinstrument handeln kann, bei dem die Haftung der Anleger begrenzt ist, sofern eine Beteiligung die Kriterien für die Befreiung nachstehend aufgeführt:

• es ist in der EU ansässig oder eingetragen;
• Es unterliegt einer ausländischen Steuer in Höhe von mindestens 15%. oder
• weniger als 50% seines Einkommens stammen aus passiven Zinsen oder Lizenzgebühren.

Die oben genannten sind die festgelegten sicheren Häfen. In Fällen, in denen die Gesellschaft, an der die teilnehmende Beteiligung gehalten wird, nicht in einen der oben genannten sicheren Häfen fällt, kann das daraus abgeleitete Einkommen in Malta dennoch steuerfrei sein, wenn beide der folgenden Bedingungen erfüllt sind:

• Die an der gebietsfremden Gesellschaft gehaltenen Aktien dürfen keine Portfolioinvestition darstellen. und
• Das gebietsfremde Unternehmen oder seine passiven Zinsen oder Lizenzgebühren wurden mit einem Steuersatz von mindestens 5% besteuert

Flat Rate ausländische Steuergutschrift

Unternehmen, die Einkünfte aus dem Ausland erhalten, können von der FRTC profitieren, sofern sie eine Abschlussbescheinigung vorlegen, aus der hervorgeht, dass die Einkünfte im Ausland entstanden sind. Der FRFTC-Mechanismus geht von einer ausländischen Steuer von 25% aus. Auf das um 25% FRFTC hochgerechnete Nettoeinkommen des Unternehmens wird eine Steuer von 35% erhoben, wobei die Gutschrift von 25% auf die fällige Malta-Steuer angerechnet wird.

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• Es gibt keine Quellensteuern auf die Ausschüttung von Dividenden an die Aktionäre;
• Keine Steuern oder Beschränkungen für die Ausschüttung der Dividenden von der maltesischen Gesellschaft;
• Steuern werden gezahlt und die Rückerstattung erfolgt in derselben Währung wie das Grundkapital der Gesellschaft.
• Keine Quellensteuern auf Zinsen und Lizenzgebühren für Gebietsfremde;
• Keine Kapitalabgaben;
• Keine Vermögenssteuern;

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In bestimmten gesetzlich festgelegten Fällen kann eine förmliche Entscheidung beantragt werden, um die Gewissheit über die Anwendung des innerstaatlichen Steuerrechts auf eine bestimmte Transaktion zu gewährleisten.

Solche Entscheidungen sind für die Inland Revenue fünf Jahre lang verbindlich und überstehen eine Gesetzesänderung zwei Jahre lang. Sie werden in der Regel innerhalb von 30 Tagen nach Antragstellung erlassen. Es wurde ein informelles System zur Rückmeldung von Einnahmen geschaffen, über das ein Leitfaden gegeben werden kann.

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Als Mitglied der Europäischen Union hat Malta alle relevanten EU-Richtlinien umgesetzt, die das Thema Unternehmensbesteuerung betreffen, einschließlich der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie und der Zins- und Lizenzgebührenrichtlinie.

Dadurch entspricht Maltas Unternehmensrechtsrahmen vollständig dem EU-Recht und harmonisiert die maltesischen Gesetze weiter mit den Gesetzen aller anderen Mitgliedstaaten.

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