Création d'une société offshore à Malte

En 2007, Malte a apporté les dernières révisions à son système d'imposition des sociétés pour éliminer les restes de discrimination fiscale positive en étendant la possibilité de demander des remboursements d'impôt aux résidents et aux non-résidents.

Certaines caractéristiques telles que l'exonération de participation qui servent à faire de Malte une juridiction de planification fiscale plus attrayante ont également été introduites à ce stade.

Au fil des ans, Malte a modifié et continuera de modifier sa législation fiscale pour la mettre en conformité avec diverses directives de l'UE et les initiatives de l'OCDE, offrant ainsi un système fiscal attractif, compétitif et pleinement conforme à l'UE.

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Malte propose différentes formes de partenariats et de sociétés à responsabilité limitée:

• Public (plc);
• Privé (Ltd). Partenariats
• en commandite dont le capital est divisé en actions
• en commandite dont le capital n'est pas divisé en actions;
• en nom collectif

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• Registre des sociétés de Malte
• Faire des affaires à Malte

Exigences de capital

Une société privée doit avoir un capital social minimum de 1 164,69 €. 20% de ce montant doit être payé lors de la constitution. Toute devise convertible étrangère peut être utilisée pour libeller ce capital. La devise choisie sera également la devise de reporting de la société et la devise dans laquelle la taxe est payée et tout remboursement d'impôt dû est reçu, un facteur qui élimine les risques de change. En outre, le droit maltais des sociétés prévoit les sociétés constituées à capital variable.

Actionnaires

Alors que les sociétés sont généralement constituées avec plus d'un actionnaire, il est possible de créer une société en tant que société à un seul membre. Diverses personnes ou entités peuvent détenir des actions, y compris des personnes physiques, des personnes morales, des fiducies et des fondations. Alternativement, une société de fiducie telle que Claris Capital Limited de Chetcuti Cauchi, notre société de fiducie qui a été autorisée par la Malta Financial Services Authority à agir en tant que fiduciaire ou fiduciaire, peut détenir des actions au profit des bénéficiaires.

Objets

Les objets d'une société à responsabilité limitée sont illimités mais doivent être précisés dans l'acte constitutif. Dans le cas d'une société à responsabilité limitée privée exonérée, un objectif principal doit également être indiqué.

Administrateurs et secrétaire dans une entreprise maltaise

En ce qui concerne les administrateurs et le secrétaire général, les entreprises privées et publiques ont des exigences différentes. Alors que les entreprises privées doivent avoir au moins un administrateur, une entreprise publique doit en avoir au moins deux. Il est également possible pour un administrateur d'être une personne morale. Toutes les entreprises sont tenues d'avoir un secrétaire général. Un secrétaire d'entreprise maltais doit être une personne physique et il existe une possibilité pour un administrateur d'agir en tant que secrétaire d'entreprise. Dans le cas d'une société privée exonérée de Malte, un administrateur unique peut également agir en tant que secrétaire de la société.

Bien qu'il n'y ait aucune exigence légale concernant la résidence des administrateurs ou du secrétaire de la société, il est conseillé de nommer des administrateurs résidents de Malte car cela garantit que la société est gérée efficacement à Malte. Nos professionnels sont en mesure d'agir ou de recommander des dirigeants pour les entreprises clientes sous notre administration.

Lire la suite: Bureaux équipés Malte

Confidentialité

En vertu de la loi sur le secret professionnel, les praticiens professionnels sont liés par un niveau élevé de confidentialité tel qu'établi par la loi susmentionnée. Ces praticiens comprennent, entre autres, des avocats, des notaires, des comptables, des auditeurs, des fiduciaires et des dirigeants de sociétés mandataires et de mandataires agréés. L'article 257 du Code pénal maltais stipule que les professionnels qui divulguent des secrets professionnels sont passibles d'une amende maximale de 46 587,47 € et / ou d'une peine de 2 ans de prison.

Rencontres

Les entreprises maltaises sont tenues de tenir au moins une assemblée générale chaque année, avec pas plus de quinze mois entre la date d'une assemblée générale annuelle et celle de la suivante. Une société qui tient sa première assemblée générale annuelle est dispensée de tenir une autre assemblée générale l'année de son enregistrement ou l'année suivante.

Procédure de formation

Pour enregistrer une société, l'acte et les statuts doivent être présentés au registraire des sociétés, avec la preuve que le capital social libéré de la société a été déposé sur un compte bancaire. Ensuite, un certificat d'enregistrement sera délivré.

Échelle de temps d'incorporation

Les entreprises maltaises bénéficient d'un processus d'incorporation relativement rapide qui prend entre 3 et 5 jours une fois que toutes les informations, la réception des documents de diligence raisonnable et le versement des fonds ont été fournis. Moyennant des frais supplémentaires, une entreprise peut être enregistrée dans un délai de 24 heures seulement.

Comptabilité et année comptable

Les états financiers annuels audités doivent être préparés conformément aux Normes internationales d'information financière (IFRS). Ces déclarations doivent être déposées auprès du Registre des sociétés où elles peuvent être inspectées par le public. Alternativement, la loi maltaise prévoit un choix de fin d'exercice.

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Les sociétés enregistrées à Malte sont considérées comme résidentes et domiciliées à Malte, elles sont donc soumises à l'impôt sur leur revenu mondial moins les déductions autorisées au taux de l'impôt sur les sociétés qui est actuellement de 35%.

Système d'imputation

Les actionnaires résidents fiscaux maltais reçoivent un crédit intégral pour tout impôt payé par la société sur les bénéfices distribués sous forme de dividendes par une société maltaise, évitant ainsi le risque de double imposition sur ces revenus. Les sociétés enregistrées à Malte sont considérées comme résidentes et domiciliées à Malte, elles sont donc soumises à l'impôt sur, les crédits d'impôt d'imputation excédentaires sont remboursables.

Remboursement d'impôts

À la réception d'un dividende, les actionnaires d'une société maltaise peuvent demander un remboursement de tout ou partie de l'impôt maltais payé au niveau de la société sur ces revenus. Afin de déterminer le montant du remboursement auquel on peut prétendre, il faut tenir compte du type et de la source des revenus perçus par l'entreprise. Les actionnaires d'une société qui a une succursale à Malte et qui perçoivent des dividendes sur les bénéfices de la succursale soumis à l'impôt à Malte ont droit aux mêmes remboursements d'impôt à Malte que les actionnaires d'une société maltaise.

La loi maltaise stipule que les remboursements doivent être payés dans les 14 jours à compter de la date à laquelle un remboursement devient exigible, c'est-à-dire lorsqu'une déclaration fiscale complète et correcte pour la société et les actionnaires a été déposée, que l'impôt dû a été entièrement payé et et une demande de remboursement appropriée a été faite.

Les remboursements ne peuvent en aucun cas être demandés sur l'impôt subi sur les revenus provenant directement ou indirectement de biens immobiliers.

Lire la suite: Conventions de double imposition à Malte

Remboursement à 100%

Un remboursement intégral de l'impôt payé par la société, entraînant un taux d'imposition combiné effectif de zéro, peut être demandé par les actionnaires au titre:

• les revenus ou gains proviennent d'un investissement qui est considéré comme une participation participante; ou
• dans le cas de revenus de dividendes, lorsque cette participation participante relève des règles de sécurité ou satisfait aux dispositions anti-abus.

Le remboursement 5 / 7ème

Il y a deux cas où un remboursement 5/7 est accordé:

• lorsque les revenus perçus sont des intérêts passifs ou des redevances; ou
• en cas de revenu provenant d'une exploitation participante qui ne relève pas des règles de sécurité ou ne satisfait pas aux dispositions anti-abus.

Le remboursement 2/3

Les actionnaires qui demandent une réduction de la double imposition en ce qui concerne tout revenu étranger perçu par une société maltaise sont limités à un remboursement des 2/3 de l'impôt maltais payé.

Le remboursement 6 / 7ème

En cas de dividendes versés aux actionnaires sur tout autre revenu non mentionné précédemment, ces actionnaires ont le droit de réclamer un remboursement de 6 / 7ème de l'impôt maltais payé par la société. Ainsi, les actionnaires bénéficieront d'un taux effectif d'impôt maltais de 5%.

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• Droit des sociétés à Malte

Les entreprises maltaises peuvent bénéficier:

• Allégement unilatéral, y compris système de crédit pour l'allégement de l'impôt sous-jacent
• Réseau des conventions de double imposition
• Système de crédit d'impôt étranger forfaitaire (FRFTC)

Relief unilatéral

Le mécanisme d'allégement unilatéral crée une convention de double imposition virtuelle entre Malte et un grand nombre de pays dans le monde qui prévoit un crédit d'impôt dans les cas où un impôt étranger a été subi, que Malte ait ou non une convention de double imposition avec cette juridiction. Pour bénéficier d'un allégement unilatéral, un contribuable doit fournir une preuve à la satisfaction du commissaire que:

• que les revenus provenaient de l'étranger;
• que le revenu a subi un impôt étranger; et
• le montant de l'impôt étranger subi.

L'impôt étranger subi sera compensé sous la forme d'un crédit sur l'impôt exigible à Malte sur le revenu brut imposable. Le crédit ne doit pas dépasser le montant total de l'impôt à payer à Malte sur les revenus de source étrangère.

Réseau des conventions fiscales basé sur l'OCDE

À ce jour, Malte a signé plus de 70 conventions de double imposition. La plupart des traités sont basés sur le modèle de l'OCDE, y compris les traités signés avec d'autres États membres de l'UE.

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Directive européenne sur les mères et les filiales

En tant qu'État membre de l'UE, Malte a adopté la directive européenne mères-filiales qui prévoit le transfert transfrontalier de dividendes d'une filiale à une société mère au sein de l'UE.

Directive sur les intérêts et les redevances

La directive sur les intérêts et les redevances exempte les paiements d'intérêts et de redevances payables à une société située dans un État membre de l'impôt dans l'État membre d'origine.

Exemption de participation

Les holdings maltaises peuvent être structurées pour détenir des actions dans d'autres sociétés et ces participations dans d'autres sociétés sont considérées comme des participations. Les sociétés holding qui remplissent l'une des conditions mentionnées ci-dessous peuvent bénéficier de cette exonération de participation basée sur les règles de participation participative à la fois sur les dividendes de ces participations et sur les gains résultant de la cession de ces participations:

• une société détient directement un minimum de 5% des actions d'une société dont le capital est totalement ou partiellement divisé en actions, cette participation donnant droit à au moins 5% de deux des actions suivantes («Droits de détention»)
  • droit de vote;
  • bénéfices disponibles pour distribution; et
  • actifs disponibles pour distribution lors d'une liquidation; ou
• une société est un actionnaire dans une société, par conséquent, elle est en droit de réclamer et d'acquérir la totalité du solde des actions de participation non détenues par cette société de participation dans la mesure permise par la loi du pays dans lequel les actions de participation sont détenues ; ou
• une société est actionnaire au capital d'une société, elle a donc droit au premier refus en cas de proposition de cession, de rachat ou d'annulation de toutes les actions de participation de cette société non détenues par cette société actionnaire; ou
• une société est actionnaire d'une société et a le droit de siéger au conseil ou de nommer une personne pour siéger au conseil de cette société en tant qu'administrateur; ou
• une société est un actionnaire qui détient un investissement représentant une valeur totale minimale de 1164000 € ou son équivalent en devise étrangère, à la date ou aux dates de son acquisition, dans une société et cette participation dans une société doit être détenue pour une période interrompue d'au moins 183 jours; ou
• une société est actionnaire d'une société et lorsque la détention de ces actions est destinée à la poursuite de sa propre activité et que la détention n'est pas détenue en tant que stock commercial à des fins commerciales.
  Les actions de participation concernent la détention du capital social dans une société qui n'est pas une société immobilière et qui donne droit à au moins deux des trois années suivantes: le droit de vote, le droit aux bénéfices distribuables aux actionnaires et le droit aux actifs disponibles à la distribution lors de la liquidation de la société.

La dispense de participation peut également s'appliquer aux participations dans d'autres entités qui pourraient être une société en commandite maltaise, un groupe non résident de personnes ayant des caractéristiques similaires, et même un véhicule de placement collectif où la responsabilité des investisseurs est limitée, pour autant qu'une participation satisfasse critères d'exemption décrits ci-dessous:

• il est résident ou incorporé dans l'UE;
• il est soumis à tout impôt étranger à un taux d'au moins 15%; ou
• moins de 50% de ses revenus proviennent d'intérêts passifs ou de redevances.

Ce qui précède est l'ensemble des ports sûrs. Dans les cas où la société dans laquelle la participation participante est détenue ne relève pas de l'un des régimes de sécurité susmentionnés, les revenus qui en découlent peuvent donc néanmoins être exonérés d'impôt à Malte si les deux conditions ci-dessous sont remplies:

• les actions détenues dans la société non résidente ne doivent pas représenter un investissement de portefeuille; et
• la société non-résidente ou ses intérêts passifs ou redevances ont été soumis à un impôt à un taux qui n'est pas inférieur à 5%

Crédit d'impôt étranger à taux fixe

Les entreprises qui perçoivent des revenus à l'étranger peuvent bénéficier du FRTC, à condition de fournir un certificat d'audit attestant que les revenus proviennent de l'étranger. Le mécanisme FRFTC suppose un impôt étranger subi de 25%. Une taxe de 35% est imposée sur le revenu net de l'entreprise majoré de 25% FRFTC, le crédit de 25% étant appliqué à l'impôt de Malte dû.

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• Il n'y a pas de retenues à la source sur la distribution de dividendes aux actionnaires;
• Pas d'impôts ou de restrictions sur la distribution des dividendes de la société maltaise;
• L'impôt est payé et le remboursement est reçu dans la même devise que le capital social de la société.
• Pas de retenues à la source sur les intérêts et les redevances aux non-résidents;
• Pas de droits capitaux;
• Pas d'impôt sur la fortune;

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Dans certains cas spécifiés par la loi, il est possible de demander une décision formelle pour apporter une certitude sur l'application de la législation fiscale nationale à une opération spécifique.

De telles décisions lieront l'Inland Revenue pendant cinq ans et survivront à un changement de loi pendant 2 ans, et elles sont généralement rendues dans les 30 jours suivant la demande. Un système informel de retour d'information sur les recettes a été créé grâce auquel une lettre d'orientation peut être donnée.

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• Registre des sociétés de Malte

En tant que membre de l'Union européenne, Malte a mis en œuvre toutes les directives de l'UE pertinentes concernant la fiscalité des entreprises, y compris la directive européenne mère-filiale et la directive sur les intérêts et les redevances.

Cela rend le cadre juridique des entreprises maltais pleinement conforme au droit de l'UE et harmonise davantage les lois maltaises avec les lois de tous les autres États membres.

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