Système fiscal des sociétés de Malte

Les sociétés enregistrées à Malte sont considérées comme résidentes et domiciliées à Malte, elles sont donc soumises à l'impôt sur leur revenu mondial moins les déductions autorisées au taux de l'impôt sur les sociétés qui est actuellement de 35%.

Système d'imputation

Les actionnaires résidents fiscaux maltais reçoivent un crédit intégral pour tout impôt payé par la société sur les bénéfices distribués sous forme de dividendes par une société maltaise, évitant ainsi le risque de double imposition sur ces revenus. Les sociétés enregistrées à Malte sont considérées comme résidentes et domiciliées à Malte, elles sont donc soumises à l'impôt sur, les crédits d'impôt d'imputation excédentaires sont remboursables.

Remboursement d'impôts

À la réception d'un dividende, les actionnaires d'une société maltaise peuvent demander un remboursement de tout ou partie de l'impôt maltais payé au niveau de la société sur ces revenus. Afin de déterminer le montant du remboursement auquel on peut prétendre, il faut tenir compte du type et de la source des revenus perçus par l'entreprise. Les actionnaires d'une société qui a une succursale à Malte et qui perçoivent des dividendes sur les bénéfices de la succursale soumis à l'impôt à Malte ont droit aux mêmes remboursements d'impôt à Malte que les actionnaires d'une société maltaise.

La loi maltaise stipule que les remboursements doivent être payés dans les 14 jours à compter de la date à laquelle un remboursement devient exigible, c'est-à-dire lorsqu'une déclaration fiscale complète et correcte pour la société et les actionnaires a été déposée, que l'impôt dû a été entièrement payé et et une demande de remboursement appropriée a été faite.

Les remboursements ne peuvent en aucun cas être demandés sur l'impôt subi sur les revenus provenant directement ou indirectement de biens immobiliers.

Lire la suite: Conventions de double imposition à Malte

Remboursement à 100%

Un remboursement intégral de l'impôt payé par la société, entraînant un taux d'imposition combiné effectif de zéro, peut être demandé par les actionnaires au titre:

• les revenus ou gains proviennent d'un investissement qui est considéré comme une participation participante; ou
• dans le cas de revenus de dividendes, lorsque cette participation participante relève des règles de sécurité ou satisfait aux dispositions anti-abus.

Le remboursement 5 / 7ème

Il y a deux cas où un remboursement 5/7 est accordé:

• lorsque les revenus perçus sont des intérêts passifs ou des redevances; ou
• en cas de revenu provenant d'une exploitation participante qui ne relève pas des règles de sécurité ou ne satisfait pas aux dispositions anti-abus.

Le remboursement 2/3

Les actionnaires qui demandent une réduction de la double imposition en ce qui concerne tout revenu étranger perçu par une société maltaise sont limités à un remboursement des 2/3 de l'impôt maltais payé.

Le remboursement 6 / 7ème

En cas de dividendes versés aux actionnaires sur tout autre revenu non mentionné précédemment, ces actionnaires ont le droit de réclamer un remboursement de 6 / 7ème de l'impôt maltais payé par la société. Ainsi, les actionnaires bénéficieront d'un taux effectif d'impôt maltais de 5%.

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