Tvísköttunarsamningar á Möltu: Virkt kerfi

Fyrirtæki á Möltu geta haft hag af:

• Einhliða léttir, þar með talið lánakerfi til að létta undirliggjandi skatt
• Tvöfalt skatta samningsnet
• Flatahlutfall erlendra skattalánakerfa (FRFTC)

Einhliða léttir

Einhliða greiðsluaðlögunarbúnaðurinn skapar raunverulegan tvöfaldan skattasamning milli Möltu og fjölda landa um allan heim sem kveður á um skattaafslátt í þeim tilvikum þar sem erlendur skattur hefur orðið fyrir óháð því hvort Malta hefur tvöfaldan skattasamning með slíka lögsögu eða ekki. Til að njóta góðs af einhliða léttir verður skattgreiðandi að leggja fram gögn til ánægju umboðsmannsins um að:

• að tekjurnar komu upp erlendis;
• að tekjurnar hafi orðið fyrir erlendum skatti; og
• upphæð erlends skatts sem orðið hefur fyrir.

Erlendi skatturinn sem verður fyrir verður bættur upp í formi inneignar á móti skattinum sem er gjaldfærður á Möltu af brúttógjöldum. Inneignin skal ekki fara yfir heildarskattskyldu á Möltu af erlendum tekjum.

OECD byggt skattasáttmálanet

Hingað til hefur Malta undirritað yfir 70 tvískatta samninga. Flestir sáttmálar eru byggðir á OECD-fyrirmyndinni, þar með taldir þeir sáttmálar sem undirritaðir voru við önnur ESB-ríki.

Lestu einnig: Bókhald á Möltu

Tilskipun ESB um móður og dótturfélög

Sem aðildarríki ESB hefur Malta tekið upp móður- og dótturfyrirskipun ESB sem ráðstafar millifærslu á arði frá dótturfyrirtæki til móðurfyrirtækja innan ESB.

Tilskipun vaxta og þóknana

Vaxtatilskipunin undanþegnar vaxta- og kóngafjárgreiðslur sem greiða á fyrirtæki í aðildarríki frá skatti í upprunaaðildarríkinu.

Þátttaka sem tekur þátt

Eignarhaldsfélög á Möltu geta verið byggð upp til að eiga hlut í öðrum félögum og slík þátttaka í öðrum félögum getur talist hlutdeildarskírteini. Eignarhaldsfélög sem uppfylla annaðhvort skilyrðin sem nefnd eru hér að neðan geta notið góðs af þessari undanþágu frá þátttöku byggð á eignarreglum sem taka þátt bæði varðandi arð af slíkum eignarhlutum og hagnaði sem myndast við ráðstöfun slíkra eignarhluta:

• fyrirtæki hefur beint að lágmarki 5% af hlutabréfum fyrirtækis sem hefur hlutafé sitt að öllu leyti eða að hluta til í hlutum, sem eignarhald veitir rétt til að minnsta kosti 5% af einhverju af eftirfarandi („hlutabréfaeignarréttur“)
  • kosningarétt;
  • hagnaður í boði til dreifingar; og
  • eignir til ráðstöfunar til slitameðferðar; eða
• fyrirtæki er hluthafi í fyrirtæki, þess vegna er það rétt að kalla eftir og eignast allan eftirstöðvar hlutabréfa sem ekki eru í eigu þess hlutafélags að því marki sem lög í landinu þar sem hlutabréf eru í eigu leyfa ; eða
• fyrirtæki er hluthafi hlutafjár í fyrirtæki, þess vegna hefur það rétt til fyrstu synjunar ef fyrirhuguð ráðstöfun, innlausn eða niðurfelling á öllum hlutabréfum þess fyrirtækis sem ekki er í eigu þess hlutafélags; eða
• fyrirtæki er hluthafi í fyrirtæki og á rétt á annað hvort að sitja í stjórn eða tilnefna mann til að sitja í stjórn þess félags sem stjórnarmaður; eða
• fyrirtæki er hluthafi sem hefur fjárfestingu sem er að lágmarki heildarverðmæti 1.164.000 evrur eða ígildi þess í erlendri mynt, eins og á þeim degi eða hvenær það var keypt, í félagi og það verður að eiga eignarhlut í félagi í rofið tímabil að lágmarki 183 daga; eða
• fyrirtæki er hluthafi í fyrirtæki og þar sem eign slíkra hlutabréfa er til framdráttar eigin viðskiptum og eignarhluturinn er ekki haldinn viðskiptaviðskipti í viðskiptum.
  Hlutabréf fjalla um eignarhlut í félagi sem ekki er eignarhaldsfélag og sem veitir hluthafanum rétt til að minnsta kosti tveggja af eftirfarandi þremur árum: kosningarétt, réttur til hagnaðar sem er til úthlutunar til hluthafa og réttinn til eigna sem eru til dreifingar við slit á félaginu.

Undanþága frá þátttöku getur einnig átt við eignarhluti í öðrum aðilum sem gætu verið hlutafélag frá Möltu, aðila sem ekki er heimilisfastur einstaklinga með svipaða eiginleika og jafnvel sameiginlegur fjárfestingartæki þar sem ábyrgð fjárfesta er takmörkuð, svo framarlega sem eignarhlutur fullnægir viðmið fyrir undanþáguna sem lýst er hér að neðan:

• það er heimilisfastur eða felldur í ESB;
• það er háð öllum erlendum sköttum að lágmarki 15%; eða
• innan við 50% af tekjum þess eru af óbeinum vöxtum eða þóknunum.

Ofangreindar eru öruggar hafnir settar. Í þeim tilvikum þar sem félagið þar sem þátttökueignin er haldin fellur ekki undir eina af áðurnefndum öruggu höfnum geta tekjurnar sem eru aflað geta engu að síður verið undanþegnar skatti á Möltu ef bæði skilyrðin hér að neðan eru uppfyllt:

• hlutabréfin sem eru í félaginu sem ekki er aðili að, mega ekki tákna fjárfestingu í eignasafni; og
• fyrirtækið sem ekki er aðili og óbeinar vextir þess eða þóknanir hafa verið skattlagðar á hlutfalli sem er ekki minna en 5%

Flatar erlendar skattinneignir

Fyrirtæki sem fá tekjur erlendis geta haft gagn af FRTC, að því tilskildu að þau leggi fram endurskoðunarvottorð þar sem fram kemur að tekjurnar hafi komið til erlendis. FRFTC-kerfið gerir ráð fyrir að erlendur skattur hafi orðið 25%. 35% skattur er lagður á hreinar tekjur fyrirtækisins, sem eru brúttaðar um 25% FRFTC, þar sem 25% inneigninni er beitt gegn gjaldi Möltu.

Lestu meira:

• Ávinningur af því að stofna fyrirtæki á Möltu
• Fyrirtækjaskrá Möltu