Perjanjian pajak berganda Malta: Sistem yang efektif

Perusahaan Malta dapat memperoleh keuntungan dari:

• Keringanan sepihak, termasuk sistem kredit untuk keringanan pajak yang mendasarinya
• Jaringan Perjanjian Pajak Berganda
• Sistem Kredit Pajak Asing Tarif Tetap (FRFTC)

Bantuan Sepihak

Mekanisme keringanan sepihak menciptakan perjanjian pajak berganda virtual antara Malta dan sejumlah besar negara di seluruh dunia yang memberikan kredit pajak dalam kasus di mana pajak luar negeri menderita terlepas dari apakah Malta memiliki perjanjian pajak berganda dengan yurisdiksi tersebut atau tidak. Untuk mendapatkan manfaat dari keringanan sepihak, wajib pajak harus memberikan bukti yang memuaskan kepada Komisaris bahwa:

• bahwa pendapatan muncul di luar negeri;
• bahwa penghasilan itu terkena pajak luar negeri; dan
• jumlah pajak luar negeri yang diderita.

Pajak luar negeri yang diderita akan dikompensasikan dalam bentuk kredit terhadap pajak yang dikenakan di Malta atas pendapatan kotor yang dapat dibebankan. Kredit tersebut tidak akan melebihi kewajiban pajak total di Malta atas pendapatan yang bersumber dari luar negeri.

Jaringan Perjanjian Pajak berbasis OECD

Hingga saat ini, Malta telah menandatangani lebih dari 70 perjanjian pajak berganda. Sebagian besar perjanjian didasarkan pada model OECD, termasuk perjanjian yang ditandatangani dengan negara anggota UE lainnya.

Baca juga: Akuntansi di Malta

Arahan Induk dan Anak Perusahaan Uni Eropa

Sebagai negara anggota UE, Malta telah mengadopsi Petunjuk Induk-Anak Perusahaan UE yang mengatur pengalihan dividen lintas batas dari anak perusahaan ke perusahaan induk di dalam UE.

Petunjuk Bunga dan Royalti

Petunjuk Bunga dan Royalti membebaskan pembayaran bunga dan royalti yang harus dibayarkan kepada perusahaan di negara bagian dari pajak di negara bagian sumber.

Pembebasan Berpartisipasi

Perusahaan induk Malta dapat dibentuk untuk memiliki saham di perusahaan lain dan partisipasi tersebut di perusahaan lain memenuhi syarat sebagai holding yang berpartisipasi. Perusahaan Induk yang memenuhi salah satu dari kondisi yang disebutkan di bawah ini dapat memperoleh manfaat dari pengecualian yang berpartisipasi ini berdasarkan aturan kepemilikan yang berpartisipasi baik pada dividen dari kepemilikan tersebut maupun keuntungan yang timbul dari pelepasan kepemilikan tersebut:

• sebuah perusahaan memiliki langsung minimal 5% dari ekuitas saham perusahaan yang modalnya seluruhnya atau sebagian dibagi menjadi saham, yang memberikan hak kepada setidaknya 5% dari dua dari berikut ini ("Hak kepemilikan ekuitas")
  • hak untuk memilih;
  • keuntungan tersedia untuk didistribusikan; dan
  • aset yang tersedia untuk didistribusikan setelah penutupan; atau
• suatu perusahaan adalah pemegang saham ekuitas dalam suatu perusahaan, oleh karena itu ia berhak meminta dan memperoleh seluruh saldo saham ekuitas yang tidak dimiliki oleh perusahaan pemegang saham ekuitas tersebut sejauh diizinkan oleh undang-undang negara tempat saham ekuitas tersebut dimiliki. ; atau
• Perusahaan adalah pemegang saham ekuitas dalam suatu perusahaan, oleh karena itu perusahaan berhak untuk menolak terlebih dahulu jika terjadi rencana pelepasan, pelunasan, atau pembatalan seluruh saham ekuitas dari perusahaan yang tidak dimiliki oleh perusahaan pemegang saham ekuitas tersebut; atau
• sebuah perusahaan adalah pemegang saham ekuitas di sebuah perusahaan dan berhak untuk duduk di Dewan atau menunjuk seseorang untuk duduk di Dewan perusahaan itu sebagai direktur; atau
• Perusahaan adalah pemegang saham ekuitas yang memegang investasi yang mewakili nilai total minimum € 1.164.000 atau yang setara dalam mata uang asing, seperti pada tanggal atau tanggal diakuisisi, di perusahaan dan kepemilikan di perusahaan harus dimiliki. untuk periode terputus minimal 183 hari; atau
• Perusahaan adalah pemegang saham ekuitas dalam suatu perusahaan dan di mana kepemilikan saham tersebut adalah untuk kemajuan bisnisnya sendiri dan tidak dimiliki sebagai saham perdagangan untuk tujuan perdagangan.
  Saham ekuitas berurusan dengan kepemilikan modal saham di perusahaan yang bukan merupakan perusahaan properti dan yang memberikan hak kepada pemegang saham setidaknya dua dari tiga tahun berikut: hak untuk memilih, hak atas keuntungan yang tersedia untuk dibagikan kepada pemegang saham dan hak atas aset yang tersedia untuk didistribusikan pada penutupan perusahaan.

Pembebasan partisipasi juga dapat berlaku untuk kepemilikan di entitas lain yang dapat berupa persekutuan terbatas Malta, badan non residen dengan karakteristik serupa, dan bahkan sarana investasi kolektif di mana kewajiban investor terbatas, selama kepemilikan memenuhi kriteria pengecualian yang diuraikan di bawah ini:

• itu penduduk atau tergabung dalam UE;
• itu dikenakan pajak asing dengan tarif minimal 15%; atau
• kurang dari 50% pendapatannya berasal dari bunga pasif atau royalti.

Di atas adalah set pelabuhan yang aman. Dalam kasus di mana perusahaan di mana kepemilikan yang berpartisipasi berada tidak termasuk dalam salah satu safe harbour yang disebutkan di atas, maka pendapatan yang diperoleh dapat dibebaskan dari pajak di Malta jika kedua kondisi di bawah ini dipenuhi:

• saham ekuitas yang dimiliki pada perusahaan non residen tidak boleh merupakan investasi portofolio; dan
• perusahaan non-residen atau bunga pasif atau royalti telah dikenakan pajak dengan tarif yang tidak kurang dari 5%

Kredit Pajak Asing Tarif Tetap

Perusahaan yang menerima pendapatan dari luar negeri dapat memperoleh manfaat dari FRTC, asalkan mereka memberikan sertifikat auditor yang menyatakan bahwa pendapatan tersebut berasal dari luar negeri. Mekanisme FRFTC mengasumsikan pajak asing menderita sebesar 25%. Pajak 35% dibebankan pada laba bersih perusahaan yang dikurangi oleh FRFTC 25%, dengan kredit 25% diterapkan terhadap pajak Malta yang harus dibayar.

Baca lebih lajut:

• Manfaat mendirikan bisnis di Malta
• Daftar perusahaan Malta