Συμφωνία παρακράτησης φόρου και διπλού φόρου Σιγκαπούρης (DTA)

Οι εγχώριες εταιρείες που πληρώνουν συγκεκριμένους τύπους εισοδήματος σε μη κατοίκους υποχρεούνται να παρακρατούν φόρο.

Εκτός εάν ισχύει χαμηλότερο επιτόκιο συνθήκης, οι τόκοι για δάνεια και ενοικιάσεις κινητής περιουσίας υπόκεινται σε WHT με επιτόκιο 15%. Οι πληρωμές δικαιωμάτων υπόκεινται σε WHT με ποσοστό 10%. Ο παρακρατούμενος φόρος αντιπροσωπεύει τελικό φόρο και ισχύει μόνο για μη κατοίκους που δεν ασκούν καμία επιχείρηση στη Σιγκαπούρη και δεν έχουν PE στη Σιγκαπούρη. Τα τέλη τεχνικής βοήθειας και διαχείρισης για υπηρεσίες που παρέχονται στη Σιγκαπούρη φορολογούνται με την ισχύουσα εταιρική τιμή. Ωστόσο, δεν πρόκειται για τελικό φόρο. Δικαιώματα, τόκοι, ενοικίαση κινητής περιουσίας, τεχνική βοήθεια και τέλη διαχείρισης μπορούν να εξαιρούνται από την WHT σε ορισμένες περιπτώσεις ή υπόκεινται σε μείωση των φορολογικών συντελεστών, συνήθως υπό φορολογικά κίνητρα ή DTA.

Οι πληρωμές που πραγματοποιούνται σε δημόσιους διασκεδαστές και επαγγελματίες μη κατοίκους που παρέχουν υπηρεσίες στη Σιγκαπούρη υπόκεινται επίσης σε τελικό φόρο 15% επί του ακαθάριστου εισοδήματός τους. Για τους δημόσιους διασκεδαστές, αυτός φαίνεται να είναι ο τελικός φόρος, εκτός εάν πληρούν τις προϋποθέσεις για φορολόγηση ως φορολογούμενοι της Σιγκαπούρης. Ωστόσο, οι επαγγελματίες μη μόνιμοι κάτοικοι μπορούν να επιλέξουν να φορολογηθούν με τον ισχύοντα φορολογικό συντελεστή για άτομα μη μόνιμους κατοίκους ύψους 22% επί του καθαρού εισοδήματος εάν αυτό έχει ως αποτέλεσμα χαμηλότερο φορολογικό κόστος. Το ποσοστό WHT για πληρωμές σε διασκεδαστές που δεν διαμένουν σε μόνιμους χώρους μειώθηκε σε 10% από τις 22 Φεβρουαρίου 2010 έως τις 31 Μαρτίου 2020.

Οι πληρωμές με χρέωση ναύλου δεν υπόκεινται σε WHT.

Οι τιμές WHT εμφανίζονται στον παρακάτω πίνακα.

Σημειώσεις

1. Η Σιγκαπούρη δεν έχει WHT για μερίσματα πέραν του φόρου επί των κερδών από τα οποία δηλώνονται τα μερίσματα. Ωστόσο, ορισμένες συνθήκες προβλέπουν ένα μέγιστο WHT στα μερίσματα σε περίπτωση που η Σιγκαπούρη επιβάλει μια τέτοια WHT στο μέλλον.

2. Τα ποσοστά μη συνθήκης (τελικός φόρος) ισχύουν μόνο για μη κατοίκους που δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα στη Σιγκαπούρη και που δεν διαθέτουν PE στη Σιγκαπούρη. Αυτός ο συντελεστής μπορεί να μειωθεί περαιτέρω με φορολογικά κίνητρα.

3. Ενδιαφέρον :
   1. Χαμηλότερο επιτόκιο ή απαλλαγή εάν ληφθεί από χρηματοπιστωτικό ίδρυμα.
   2. Απαλλάσσεται εάν καταβάλλεται στην κυβέρνηση.
   3. Χαμηλότερος συντελεστής ή απαλλαγή εάν καταβάλλεται από εγκεκριμένη βιομηχανική επιχείρηση.
   4. Εξαιρείται εάν πληρώνεται από τράπεζα και λαμβάνεται από τράπεζα.
   5. Εξαιρείται εάν καταβάλλεται σε τράπεζα, αλλά συνδέεται με συμφωνία κρατικού δανείου ή καταβάλλεται σε συγκεκριμένα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα / τράπεζες.
   6. Εξαιρείται εάν καταβάλλεται για εγκεκριμένο δάνειο ή χρέος.
   7. Εξαιρείται εάν καταβάλλεται σε εγκεκριμένο συνταξιοδοτικό ταμείο.
   8. Χαμηλότερο επιτόκιο εάν καταβάλλεται σε χρηματοπιστωτικό ίδρυμα ή ασφαλιστική εταιρεία ή πληρώνεται σε σχέση με το χρέος που προκύπτει από την πώληση με πιστωτικό εξοπλισμό, εμπορεύματα ή υπηρεσίες.
   9. Εξαιρείται εάν πληρώνεται από χρηματοπιστωτικό ίδρυμα.
   10. Εξαιρείται εάν πληρώνεται από την κυβέρνηση.
   11. Εξαιρείται εάν καταβάλλεται για δάνειο, αξίωση χρέους ή πίστωση που είναι εγγυημένη ή ασφαλισμένη από την κυβέρνηση.
   12. Εξαιρείται εάν καταβάλλεται για οποιοδήποτε χρεωστικό μέσο που είναι εισηγμένο σε αναγνωρισμένο χρηματιστήριο.
4. Δικαιώματα :
   1. Τα δικαιώματα για λογοτεχνικά ή καλλιτεχνικά πνευματικά δικαιώματα, συμπεριλαμβανομένων των δικαιωμάτων ταινιών, φορολογούνται με το ποσοστό μη συνθήκης.
   2. Χαμηλότερη τιμή για πληρωμές σε σχέση με βιομηχανικό, εμπορικό ή επιστημονικό εξοπλισμό.
   3. Εξαιρούνται τα δικαιώματα για λογοτεχνικό, καλλιτεχνικό ή επιστημονικό έργο, εκτός από λογισμικό υπολογιστή, αλλά συμπεριλαμβανομένων των δικαιωμάτων ταινιών.
   4. Χαμηλότερο ποσοστό 5% για δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας σε λογοτεχνικά, καλλιτεχνικά ή επιστημονικά έργα, συμπεριλαμβανομένων ταινιών κινηματογράφου ή ταινιών ή ταινιών που χρησιμοποιούνται για ραδιοφωνικές ή τηλεοπτικές εκπομπές και 8% για δικαιώματα σε σχέση με διπλώματα ευρεσιτεχνίας, εμπορικά σήματα, σχέδια ή μοντέλα, σχέδιο , μυστικός τύπος ή διαδικασία, ή βιομηχανικός, εμπορικός ή επιστημονικός εξοπλισμός
   5. Χαμηλότερη τιμή για πνευματικά δικαιώματα λογοτεχνικού, καλλιτεχνικού ή επιστημονικού έργου, συμπεριλαμβανομένων κινηματογραφικών ταινιών ή ταινιών ή ταινιών που χρησιμοποιούνται για ραδιοφωνικές ή τηλεοπτικές εκπομπές.
   6. Χαμηλότερη τιμή για πληρωμές σε σχέση με διπλώματα ευρεσιτεχνίας, σχέδια, μυστικούς τύπους / διαδικασίες ή βιομηχανικό, εμπορικό ή επιστημονικό εξοπλισμό / εμπειρία.
5. Συνθήκες :
   1. Η συνθήκη με τις Βερμούδες καλύπτει μόνο την ανταλλαγή πληροφοριών.
   2. Η συνθήκη με τη Χιλή καλύπτει μόνο τις διεθνείς δραστηριότητες πλοίων.
   3. Οι συνθήκες με τη Βραζιλία, το Χονγκ Κονγκ και τις Ηνωμένες Πολιτείες καλύπτουν μόνο δραστηριότητες ναυτιλίας και αεροπορικών μεταφορών.
   4. Η συνθήκη ή η χαμηλότερη τιμή ισχύουν από την 1η Ιανουαρίου 2018.

Διαβάστε περισσότερα

• Εταιρικός φόρος εισοδήματος της Σιγκαπούρης
• Σύσταση εταιρίας υπεράκτιας Σιγκαπούρης