Accords de double imposition à Malte: un système efficace

Les entreprises maltaises peuvent bénéficier:

• Allégement unilatéral, y compris système de crédit pour l'allégement de l'impôt sous-jacent
• Réseau des conventions de double imposition
• Système de crédit d'impôt étranger forfaitaire (FRFTC)

Relief unilatéral

Le mécanisme d'allégement unilatéral crée une convention de double imposition virtuelle entre Malte et un grand nombre de pays dans le monde qui prévoit un crédit d'impôt dans les cas où un impôt étranger a été subi, que Malte ait ou non une convention de double imposition avec cette juridiction. Pour bénéficier d'un allégement unilatéral, un contribuable doit fournir une preuve à la satisfaction du commissaire que:

• que les revenus provenaient de l'étranger;
• que le revenu a subi un impôt étranger; et
• le montant de l'impôt étranger subi.

L'impôt étranger subi sera compensé sous la forme d'un crédit sur l'impôt exigible à Malte sur le revenu brut imposable. Le crédit ne doit pas dépasser le montant total de l'impôt à payer à Malte sur les revenus de source étrangère.

Réseau des conventions fiscales basé sur l'OCDE

À ce jour, Malte a signé plus de 70 conventions de double imposition. La plupart des traités sont basés sur le modèle de l'OCDE, y compris les traités signés avec d'autres États membres de l'UE.

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Directive européenne sur les mères et les filiales

En tant qu'État membre de l'UE, Malte a adopté la directive européenne mères-filiales qui prévoit le transfert transfrontalier de dividendes d'une filiale à une société mère au sein de l'UE.

Directive sur les intérêts et les redevances

La directive sur les intérêts et les redevances exempte les paiements d'intérêts et de redevances payables à une société située dans un État membre de l'impôt dans l'État membre d'origine.

Exemption de participation

Les holdings maltaises peuvent être structurées pour détenir des actions dans d'autres sociétés et ces participations dans d'autres sociétés sont considérées comme des participations. Les sociétés holding qui remplissent l'une des conditions mentionnées ci-dessous peuvent bénéficier de cette exonération de participation basée sur les règles de participation participative à la fois sur les dividendes de ces participations et sur les gains résultant de la cession de ces participations:

• une société détient directement un minimum de 5% des actions d'une société dont le capital est totalement ou partiellement divisé en actions, cette participation donnant droit à au moins 5% de deux des actions suivantes («Droits de détention»)
  • droit de vote;
  • bénéfices disponibles pour distribution; et
  • actifs disponibles pour distribution lors d'une liquidation; ou
• une société est un actionnaire dans une société, par conséquent, elle est en droit de réclamer et d'acquérir la totalité du solde des actions de participation non détenues par cette société de participation dans la mesure permise par la loi du pays dans lequel les actions de participation sont détenues ; ou
• une société est actionnaire au capital d'une société, elle a donc droit au premier refus en cas de proposition de cession, de rachat ou d'annulation de toutes les actions de participation de cette société non détenues par cette société actionnaire; ou
• une société est actionnaire d'une société et a le droit de siéger au conseil ou de nommer une personne pour siéger au conseil de cette société en tant qu'administrateur; ou
• une société est un actionnaire qui détient un investissement représentant une valeur totale minimale de 1164000 € ou son équivalent en devise étrangère, à la date ou aux dates de son acquisition, dans une société et cette participation dans une société doit être détenue pour une période interrompue d'au moins 183 jours; ou
• une société est actionnaire d'une société et lorsque la détention de ces actions est destinée à la poursuite de sa propre activité et que la détention n'est pas détenue en tant que stock commercial à des fins commerciales.
  Les actions de participation concernent la détention du capital social dans une société qui n'est pas une société immobilière et qui donne droit à au moins deux des trois années suivantes: le droit de vote, le droit aux bénéfices distribuables aux actionnaires et le droit aux actifs disponibles à la distribution lors de la liquidation de la société.

La dispense de participation peut également s'appliquer aux participations dans d'autres entités qui pourraient être une société en commandite maltaise, un groupe non résident de personnes ayant des caractéristiques similaires, et même un véhicule de placement collectif où la responsabilité des investisseurs est limitée, pour autant qu'une participation satisfasse critères d'exemption décrits ci-dessous:

• il est résident ou incorporé dans l'UE;
• il est soumis à tout impôt étranger à un taux d'au moins 15%; ou
• moins de 50% de ses revenus proviennent d'intérêts passifs ou de redevances.

Ce qui précède est l'ensemble des ports sûrs. Dans les cas où la société dans laquelle la participation participante est détenue ne relève pas de l'un des régimes de sécurité susmentionnés, les revenus qui en découlent peuvent donc néanmoins être exonérés d'impôt à Malte si les deux conditions ci-dessous sont remplies:

• les actions détenues dans la société non résidente ne doivent pas représenter un investissement de portefeuille; et
• la société non-résidente ou ses intérêts passifs ou redevances ont été soumis à un impôt à un taux qui n'est pas inférieur à 5%

Crédit d'impôt étranger à taux fixe

Les entreprises qui perçoivent des revenus à l'étranger peuvent bénéficier du FRTC, à condition de fournir un certificat d'audit attestant que les revenus proviennent de l'étranger. Le mécanisme FRFTC suppose un impôt étranger subi de 25%. Une taxe de 35% est imposée sur le revenu net de l'entreprise majoré de 25% FRFTC, le crédit de 25% étant appliqué à l'impôt de Malte dû.

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